4104 利润分配

一、本科目核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。

二、本科目应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、

    “转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。

　　企业（外商投资）还应分别“提取储备基金”、“提取企业发展基金”、“提取职工奖励及福利

    基金”进行明细核算。

　　企业（中外合作经营）在合作期间归还投资者的投资，应在本科目设置“利润归还投资”明细科

    目进行核算。

　　企业（金融）按规定提取的一般风险准备，应在本科目设置“提取一般风险准备”明细科目进行

    核算。

三、利润分配的主要账务处理

　　（一）企业按规定提取的盈余公积，借记本科目（提取法定盈余公积、提取任意盈余公积），贷

    记“盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积”科目。

　　企业（外商投资）按规定提取的储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金，借记本科目

    （提取储备基金、提取企业发展基金、提取职工奖励及福利基金），贷记“盈余公积——储备基

    金、企业发展基金”、“应付职工薪酬”科目。

　　企业（金融）按规定提取的一般风险准备，借记本科目（提取一般风险准备），贷记“一般风险

    准备”科目。

　　（二）企业经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的现金股利或利润，借记本科目

    （应付现金股利或利润），贷记“应付股利”科目。

　　经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后，借记本科目（转作

    股本的股利），贷记“股本”科目。如其差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目。

　　企业用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积——盈余公积补亏”科目，贷记本科目（盈余公积补

    亏）。

　　企业（金融）用一般风险准备弥补亏损，借记“一般风险准备”科目，贷记本科目（一般风险准

    备补亏）科目。

　　企业（中外合作经营企业）在经营期间用利润归还的投资，应按实际归还投资的金额，借记本科

    目（利润归还投资），贷记“盈余公积——利润归还投资”科目。

四、年度终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科

    目，贷记本科目（未分配利润），为净亏损的，做相反的会计分录；同时，将“利润分配”科目

    所属其他明细科目的余额转入本科目的“未分配利润”明细科目。结转后，本科目除“未分配利

    润”明细科目外，其他明细科目应无余额。

五、本科目年末余额，反映企业历年积存的未分配利润（或未弥补亏损）。