1611 未担保余值

一、本科目核算企业（租赁）采用融资租赁方式租出资产的未担保余值。

二、本科目应当按照承租人、租赁资产类别和项目进行明细核算。

　　未担保余值发生减值的，应在本科目设置“减值准备”明细科目进行核算，也可以单独设置“未

    担保余值减值准备”科目进行核算。

三、未担保余值的主要账务处理

　　（一）在租赁期开始日，按租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和，借记“长期应收

    款”科目，按未担保余值，借记本科目，贷记“融资租赁资产”、“未实现融资收益”等科目。

　　（二）租赁期限届满，承租人行使了优惠购买选择权的，按收到承租人支付的购买资产的价款，

    借记“银行存款”等科目，贷记“长期应收款”科目。

　　存在未担保余值的，按未担保余值，借记“租赁收入”科目，贷记本科目。

　　（三）租赁期限届满，收到承租人交还租赁资产且存在担保余值和未担保余值的，按担保余值与

    未担保余值之和，借记“融资租赁资产”科目，按未担保余值，贷记本科目，按担保余值，贷记

    “长期应收款”科目。

　　收回租赁资产的价值扣除未担保余值后的余额低于担保余值的，按应向承租人收取的价值损失补

    偿金额，借记“其他应收款”科目，贷记“租赁收入”科目。

　　（四）资产负债表日，企业根据租赁准则确定未担保余值发生减值的，按应减记的金额，借记

    “资产减值损失”科目，贷记本科目（减值准备）。已计提未担保余值减值准备的未担保余值价

    值以后又得以恢复，应在原已计提的未担保余值减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科

    目（减值准备），贷记“资产减值损失”科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业采用融资租赁方式租出资产的未担保余值。