1606 固定资产清理

一、本科目核算企业因出售、报废和毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转入清理

    的固定资产价值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。

  企业(石油天然气开采)可以单独设置“1634 油气资产清理科目,比照本科目进行处理。

二、本科目应当按照被清理的固定资产项目进行明细核算。

三、固定资产清理的主要账务处理

  (一)企业因出售、转让、报废和毁损、对外投资、融资租赁、非货币性资产交换、债务重组等

    处置固定资产,按该项固定资产账面净额,借记本科目,按已计提的累计折旧,借记累计折

    旧科目,原已计提减值准备的,借记固定资产减值准备科目,按其账面余额,贷记固定

    资产科目。

  (二)清理过程中发生的其他费用以及应支付的相关税费,借记本科目,贷记银行存款

    应交税费——应交营业税等科目。收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等,借记

    银行存款原材料等科目,贷记本科目。应由保险公司或过失人赔偿的损失,借记

    他应收款等科目,贷记本科目。

  (三)固定资产清理完成后,本科目的借方余额,属于筹建期间的,借记管理费用科目,贷

    记本科目;属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失,借记营业外支出——

    常损失科目,贷记本科目;属于生产经营期间正常的处理损失,借记营业外支出——处置非

    流动资产损失科目,贷记本科目。

  固定资产清理完成后,本科目的贷方余额,属于筹建期间的,借记本科目,贷记管理费用

    目;属于生产经营期间的,借记本科目,贷记营业外收入——处置非流动资产利得科目。

四、本科目期末余额,反映企业尚未清理完毕固定资产的价值以及清理净损益(清理收入减去清理费

    用)。

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